曾在业界被称作恒大 “御用” 审计机构的普华永道，如今迎来了处罚结果。


9 月 13 日，财政部与证监会双双在其官方网站公布了针对普华永道的处罚决定。


鉴于普华永道在连续三年（2018 年至 2020 年）对恒大地产财务审计项目中的违法违规行为，财政部对普华永道罚没总计 1.16 亿元；证监会对普华永道罚没共计 3.25 亿元。普华永道合计被处罚 4.41 亿元。


具体来看，自 2024 年 1 月起，财政部组织检查组针对普华永道中天会计师事务所及其广州分所对恒大地产集团有限公司审计项目的执业质量展开了专项检查。


经检查发现，普华永道及其广州分所在对恒大地产 2018 年至 2020 年财务报表进行审计的过程中，明明知晓恒大地产财务报表存在重大错报却不予以指明，发表了不恰当的审计意见，出具了虚假审计报告。

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主要涵盖六大违规违法问题：


其一，2018 年至 2020 年针对恒大地产收入相关的主要审计程序，在设计和实施方面存在严重缺陷，多项程序得出了不实结论；在 2020 年明知恒大地产提前确认收入却不加以指明。


其二，丧失了独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。


其三，明明知道或者应当知道恒大地产存在大量货币资金受限的情况，对财务报表中的重大错报不予指明，还通过各种方式进行隐瞒或掩盖。


其四，对恒大地产 2020 年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计差错不予以指明。


其五，未保持职业怀疑，未发现恒大地产以 “明股实债” 方式融资以及合并财务报表范围不准确所导致的重大会计差错。


其六，对恒大地产未按规定披露重大诉讼仲裁事项不予以指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，项目质量控制失效等。


针对检查所发现的问题，2024 年 9 月，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国行政处罚法》，对普华永道及相关注册会计师作出了行政处罚决定。


财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产 2018 年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共 1.16 亿元的行政处罚。同时，给予普华永道警告、暂停经营业务 6 个月以及撤销普华永道广州分所的行政处罚。


涉事注册会计师也同步受到处罚。财政部对恒大地产 2018 年至 2020 年相关财务报表审计报告的 4 名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等 7 名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。


对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。


财政部强调，下一步，将持续加大财会监督力度，严厉打击财务舞弊和审计造假行为，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、推动经济高质量发展提供有力支撑。


在同一时间，证监会也公布了对普华永道的处罚信息。


证监会对普华永道在恒大地产年报及债券发行审计工作中未勤勉尽责一案，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入 2774 万元，并处以顶格罚款 2.97 亿元，合计罚没 3.25 亿元。


2024 年 5 月，证监会对恒大地产财务造假、欺诈发行债券等违法行为作出行政处罚，认定恒大地产 2019 年、2020 年年报存在虚假记载，相关 5 次公司债券发行构成欺诈发行。


从处罚公告中得知，2019 年、2020 年，恒大地产虚增收入合计 5641 亿元，虚增利润合计 920 亿元。利用这些虚假记载的年报数据，恒大地产在 2020 年、2021 年欺诈发行了 5 期债券，规模合计 208 亿元。


彼时，恒大地产被处以 41.75 亿元罚款；许家印处以 4700 万元罚款；夏海钧处以 1500 万元罚款；潘大荣、潘翰翎分别处以 900 万元的罚款。同时，证监会决定对许家印、夏海钧采取终身证券市场禁入措施。


普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，证监会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。


调查发现，普华永道在执行恒大地产 2019 年、2020 年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。


一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约 88% 的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。


二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至证监会实地调查时仍未竣工交付，甚至是 “一片空地”。


三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注 “不让去” 的地产项目排除在走访样本之外。


四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。


五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的 “信任” 出具复核结论。


普华永道为恒大地产 2019 年、2020 年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产 20 恒大 02、20 恒大 03、20 恒大 04、20 恒大 05、21 恒大 01 等 5 次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。


证监会认为，普华永道上述行为，构成 “未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载” 的情形，依法责令改正，认定普华永道在上述期间的业务收入 2774 万元均为违法业务收入，依法全部予以没收。与此同时，按 “没一罚十” 处顶格罚款 2.77 亿元，并对 4 次未收费债券发行审计服务按上限罚款 2000 万元。


由此，普华永道被证监会合计罚没 3.25 亿元。


证监会表示，“在案件查处过程中，证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，证监会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计 4.41 亿元；在‘资格罚’上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。”


另外，证监会也强调，下一步，将继续坚决落实监管 “长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。